+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

УСН: Суточные водителям при служебных поездах и при командировках

Вопрос Служебная командировка- это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Такое распоряжение должно быть оформлено письменно, например в виде приказа о направлении в командировку. Данный вывод следует из абз. 2 п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 в соответствии с ч. 2 ст. 166 ТК РФ (далее — Положение о служебных командировках).Местом постоянной работы считается место расположения организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором (абз. 1 п.

Содержание

Усн: суточные водителям при служебных поездах и при командировках

ТК РФ).Из приведенного определения можно сделать вывод, что возможны две различные ситуации.Ситуация 1. В соответствии с условиями трудового договора в обязанности водителя входят поездки в пределах одного населенного пункта или с выездом из него, но в течение одних суток.Если такой водитель по распоряжению руководителя организации будет направлен в другой населенный пункт и продолжительность такой поездки свыше суток, то поездку следует квалифицировать как служебную командировку и возмещать работнику расходы в соответствии со ст.168 ТК РФ.При этом на период командировки за работником может сохраняться средний заработок (ст.167 ТК РФ) либо дни командировки оплачиваются в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда и условиями трудового договора.Ситуация 2.

Оплата в выходные водителям находящимся в командировке

При междугородных перевозках грузов и пассажиров работодатель устанавливает водителю задание по времени на движение и стоянку автомобиля исходя из норм Положения. Таким образом, законодатель устанавливает ограничения не по количеству рабочих часов, которые могут быть оплачены (оплачивается каждый час работы!), а по количеству рабочих часов, которые могут быть установлены водителю, направленному в междугородную поездку.
Если в соответствии с графиком движения работник, направленный в междугородную поездку, выполняет свои трудовые обязанности в дни, являющиеся выходными согласно графику работы, установленному на месяц (имеется в виду индивидуальный график работника, который может не совпадать с производственным календарем на соответствующий год), то работа в такие дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).
При этом такой автомобиль должен быть оборудован спальным местом для отдыха водителя (п.8 Положения).В состав рабочего времени водителя включаются (п.12 Положения):- время управления автомобилем.Ежедневная продолжительность управления автомобилем в течение периода ежедневной работы (смены) не может превышать 9 часов, а в условиях горной местности при перевозке пассажиров автобусами габаритной длиной свыше 9,5 метра и при перевозке тяжеловесных, длинномерных и крупногабаритных грузов не может превышать 8 часов.При суммированном учете рабочего времени решением работодателя, согласованным с соответствующим выборным профсоюзным органом или иным уполномоченным работниками представительным органом (а при их отсутствии — с работником), не более двух раз в неделю ежедневная продолжительность управления автомобилем может быть увеличена до 10 часов.

Оплата командировочных у водителей

При междугородных перевозках грузов и пассажиров работодатель устанавливает водителю задание по времени на движение и стоянку автомобиля исходя из норм Положения.Таким образом, законодатель устанавливает ограничения не по количеству рабочих часов, которые могут быть оплачены (оплачивается каждый час работы!), а по количеству рабочих часов, которые могут быть установлены водителю, направленному в междугородную поездку.Если в соответствии с графиком движения работник, направленный в междугородную поездку, выполняет свои трудовые обязанности в дни, являющиеся выходными согласно графику работы, установленному на месяц (имеется в виду индивидуальный график работника, который может не совпадать с производственным календарем на соответствующий год), то работа в такие дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

Ранее размер надбавок за разъездной характер работы устанавливался в соответствии с Приложением к Постановлению Минтруда России от 29.06.94 N 51. В настоящее время названное Постановление утратило силу (Постановление Минтруда РФ от 26.04.2004 N 60).

Отмена Постановления N 51 не означает отмену указанных надбавок. В соответствии со ст. 149 ТК РФ при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (к таким условиям, на наш взгляд, можно отнести и разъездной характер работы), работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным, трудовыми договорами.

Бесплатная юридическая помощь

Оплата командировочных у водителей

Тогда в случае разовых направлений его в пункты назначения, находящиеся за границами обслуживаемого региона (например, за рубеж), такие поездки можно оформлять как командировки.Однако «упрощенцам», которые попытаются преодолеть отсутствие в закрытом перечне своих расходов на выплату «некомандировочных» суточных сотрудникам с разъездным характером работы путем оформления им командировок, следует учесть проблемы, которые возникают при слишком частых командировках.Так, например, за командированным работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). При его исчислении из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок (пп. «а» п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Усн: суточные водителям при служебных поездах и при командировках

Оплата в выходные водителям находящимся в командировке

Так, если работа сотрудника постоянно будет связана с разъездами, оговорка о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ). При оформлении трудового договора нужно разграничивать понятия «командировка» и «разъездной (подвижной) характер работы». Командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению организации на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы.

А вот если он месяц-два-полгода-год ездит только по городу с пригородом, а тут его решили послать куда-то подальше — возникает вопрос (ну, у нормального работника и нормального работодателя, и еще иногда у налоговой и ГИТ).

Оплата командировочных у водителей

  • предполагают частую передислокацию организации (перемещение сотрудников) (сотрудники подвижных строительных организаций).

Межотраслевые правила об охране труда на автомобильном транспорте (Приложение к Постановлению Минтруда России от 12.05.2003 N 28; далее — Правила), которые распространяются на работников автотранспортных организаций (АТП), автотранспортных цехов, участков, иных организаций, предоставляющих услуги по техническому обслуживанию, ремонту и проверке технического состояния автотранспортных средств (станции технического обслуживания, авторемонтные и шиноремонтные организации, гаражи, стоянки и т.п.), а также на предпринимателей, осуществляющих перевозки грузов и пассажиров (далее — организации).При направлении водителя в длительный рейс работодатель, кроме командировки и путевого листа, обязан установить водителю график движения по времени на движение и стоянку АТС исходя из норм соответствующих нормативных правовых актов.
То есть при частых командировках, как минимум, усложняются расчеты по оплате труда.Немаловажным отрицательным фактором является и нормирование суточных по командировкам для целей НДФЛ: лимит составляет не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). В то время как суточные при разъездных работах для целей НДФЛ не нормируются. Только через суд? Подчеркнем, что нормы Положения, включая порядок оформления командировочной документации, не распространяются на служебные поездки работников с разъездным характером работы.
Как сказано выше, в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ все вопросы организации выплат работникам «разъездных» компенсаций находятся в компетенции работодателя и трудового коллектива (работника).
Это место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Поездка работника в обособленное подразделение организации, находящееся вне места постоянной работы, также считается командировкой.В комментируемом Письме Минфин ставит условие: для признания «упрощенцами» расходов в виде командировочных суточных соответствующие поездки водителей должны оформляться как служебные командировки.В Положении перечислен ряд обязательных документов, которые оформляются при направлении работника в командировку.Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем (п. 6 Положения).
ТК РФ, в перечне «упрощенных» расходов отсутствуют.Минфин в комментируемом Письме отвечает на запрос налогоплательщика уклончиво: «упрощенцы» вправе учитывать командировочные расходы, в частности суммы суточных, выплачиваемых водителям в связи со служебными поездками, при условии, что данные поездки оформляются как служебные командировки. Одновременно финансисты, как обычно, напоминают про соблюдение установленных ст. 252 НК РФ общих условий признания расходов в налоговом учете, которые распространяются и на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, в Письме отмечено, что при «упрощенке» расходы принимаются к учету после их фактической оплаты (п.
2 ст.
Москве, а тут вдруг говорят «завтра во Владик поедешь, так нужно» — это чистой воды командировка, а не «обычный рабочий день» сотрудника. Или вы считаете по-другому? Моя позиция по этому вопросу с 2010 года не менялась: Вопрос: В качестве «места работы» водителей государственного учреждения здравоохранения в трудовых договорах указан гараж организации. Большую часть рабочего времени водители совершают поездки по необходимости в одном населенном пункте.

Это интересно:  Обмен филлофоры, как обменять филлофору в магазине на новую

Эпизодически возникает необходимость в доставке медицинского оборудования и специалистов учреждения в другой населенный пункт.Можно ли считать работу водителей разъездной или работой в пути, если она осуществляется в рамках одного населенного пункта?Считаются ли поездки водителей в другой город при разъездном характере работы командировками или служебными поездками? Ответ: Согласно части первой ст.

Оплата командировочных водителю грузового автомобиля

Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

При установлении режима рабочего времени водителя автомобиля работодатель должен руководствоваться Положением об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденным Приказом Минтранса России от 20.08.2004 № 15.

Подробно об этом см. материалы в обосновании.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как и в каком размере выдавать суточные

Суточные платить обязательно. Порядок и размер возмещения командировочных расходов, в том числе и суточных, можно установить самостоятельно. Достаточно закрепить их приказом руководителя или указать в коллективном (трудовом) договоре*.

Таким образом, законодатель устанавливает ограничения не по количеству рабочих часов, которые могут быть оплачены (оплачивается каждый час работы!), а по количеству рабочих часов, которые могут быть установлены водителю, направленному в междугородную поездку. Если в соответствии с графиком движения работник, направленный в междугородную поездку, выполняет свои трудовые обязанности в дни, являющиеся выходными согласно графику работы, установленному на месяц (имеется в виду индивидуальный график работника, который может не совпадать с производственным календарем на соответствующий год), то работа в такие дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст.

153 ТК РФ).

Оплата командировочных водителю грузового автомобиля

Суточные, выплаченные в качестве компенсации за разъездную работу не облагаются НДФЛ. В данном случае необлагаемая сумма не нормируется как при командировках.

Согласно действующему законодательству, суточные также не облагаются страховыми взносами независимо от того, начислены они в командировке или за разъездной характер работы, так как носят компенсационный характер и установлены Трудовым кодексом.

Ситуация: Нужно ли включать в трудовой договор условия о разъездном характере работы или о командировках сотрудника

«Если работа сотрудника постоянно будет связана с разъездами, оговорка о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора* (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

При оформлении трудового договора нужно разграничивать понятия «командировка» и «разъездной (подвижной) характер работы».

Командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению организации на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы. Об этом сказано в статье 166 Трудового кодекса РФ.

В соответствии с п.6 Положения о рабочем времени и времени отдыха водителей автомобилей (Приложение к Постановлению Минтруда России от 25.06.1999 N 16; далее — Положение) нормальная продолжительность рабочего времени водителей не может превышать 40 часов в неделю. Если по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, водителям может устанавливаться суммированный учет рабочего времени (как правило, за месяц).

Продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормального числа рабочих часов.

Только через суд?

Подчеркнем, что нормы Положения, включая порядок оформления командировочной документации, не распространяются на служебные поездки работников с разъездным характером работы.

Соответственно, основное отличие разъездной работы от командировок состоит в том, что разъездная работа непосредственно входит в составную часть трудовой функции сотрудника.*

Действующее трудовое законодательство не содержит норм, запрещающих руководителю организации оформлять рейсы водителей-дальнобойщиков в виде командировок, но также в нем нет и регламентированного перечня категорий сотрудников, чья работа носит разъездной характер. Поэтому, если водители постоянно находятся в рейсах, то такие поездки можно оформить как разъездную работу (если отсутствует такая оговорка, в трудовые договоры с сотрудниками нужно внести изменения – ст.

74 ТК РФ). В этом случае оформлять поездки сотрудников как командировки нельзя.

  • у сотрудника нет неподвижного рабочего места (водители);
  • часть рабочего времени проходит в поездках от места размещения организации до места работы (сотрудник строительных организаций).
  • у сотрудника нет неподвижного рабочего места (водители);
  • часть рабочего времени проходит в поездках от места размещения организации до места работы (сотрудник строительных организаций).

К работам с подвижным характером относятся работы, которые: Популярные вопросы

  • производятся в пути (проводник, стюардесса и т.

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

2 ст. 168.1 ТК РФ).

УСН: Суточные водителям при служебных поездах и при командировках

Комментарий к Письму Минфина России от 01.04.2011 N 03-11-06/3/41 «Об учете суточных, выплачиваемых водителям в связи с их служебными поездками, при применении упрощенной системы налогообложения»

Суточные при командировках и при разъездном характере работ

Порядок признания «упрощенцами» в налоговом учете расходов на выплату суточных водителям, работа которых носит разъездной характер, относится к категории спорных вопросов.

  • для распределения затрат на оплату труда, если они включены организацией в состав прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ);
  • для списания затрат на отдельные виды добровольного страхования сотрудников в уменьшение налогооблагаемой прибыли, поскольку лимит учета таких затрат зависит от размера расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Это интересно:  Ландшафтные проекты и эскизы загородных дачных участков

Поэтому если, например, организация несет затраты на добровольное страхование сотрудников, то суммы компенсаций за разъездной характер работы целесообразно относить на расходы по оплате труда (ст. 255 НК РФ).

Если затраты на оплату труда включены состав в прямых расходов, то расходы, связанные с разъездным характером, лучше списывать по статье прочих производственных расходов (подп. 49 п. 1 ст.

Расходы на командировку при УСН: особенности их признания

Автор: Гришина О. П., редактор журнала

Командировочные поименованы в перечне (ст. 346.16 НК РФ) разрешенных к учету расходов. Традиционно таковыми являются затраты на проезд к месту командировки и обратно, на наем жилого помещения, суточные. При этом состав расходов, признаваемых в качестве командировочных при УСНО, открыт, что позволяет сделать вывод о допустимости расширения состава таких расходов. Безусловно, правила признания расходов, установленные гл. 26.2 НК РФ, имеют некоторые особенности, о чем и пойдет речь в данном материале.

Как и когда учесть командировочные расходы в налоговой базе?

Статья 326.16 НК РФ позволяет «упрощенцам» учесть командировочные расходы в составе налоговой базы. В частности, пп. 13 п. 1 названной статьи установлено, что при определении объекта налогообложения «упрощенец», уплачивающий налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в налоговую базу:

расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

расходы на наем жилого помещения (по этой статье расходов подлежат возмещению также затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, на пользование рекреационно-оздоровительными объектами));

суточные или полевое довольствие;

расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные, аналогичные платежи и сборы.

Как видим, состав командировочных расходов, признаваемых в целях применения гл. 26.2 НК РФ, является открытым, что позволяет отнести к разряду таковых и иные, аналогичные расходы, прямо не поименованные в этом перечне. К примеру, компания может принять решение о возмещении своим работникам расходов на оплату услуг связи, на аренду автомобиля в командировке.

Словом, положения гл. 26.2 в части командировочных расходов полностью идентичны нормам пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. А это значит, что в части квалификации тех или иных расходов в качестве командировочных «упрощенцы» могут руководствоваться в том числе разъяснениями контролирующих органов в адрес плательщиков налога на прибыль.

Это, пожалуй, все, что нужно знать «упрощенцу» о праве признать в налоговой базе расходы, понесенные в связи с направлением своих работников в командировки.

Теперь о том, что касается порядка признания обозначенных расходов в налоговой базе.

Минфин считает, что выдавший работнику аванс на командировочные расходы «упрощенец» не имеет права включать его в состав расходов, пока он не будет израсходован на цели командировки (приобретение проездных документов, проживание в гостинице и т. д.) и подтвержден документально (авансовым отчетом с приложением подтверждающих документов).

Перед командировкой, которая длилась три дня (с 15 по 17 октября), работнику компании был выдан аванс (12.10.2018). Авансовый отчет представлен 19.10.2018, утвержден руководителем компании 22.10.2018. Перерасхода по авансовому отчету не было. На какую дату компания, применяющая УСНО, должна признать командировочные расходы?

В данном случае компания должна признать командировочные расходы на дату утверждения авансового отчета работника руководителем компании, то есть 22.10.2018.

Таким образом, несмотря на применение при УСНО кассового метода признания доходов и расходов, командировочные расходы учитываются при расчете «упрощенного» налога практически в том же порядке, что и при исчислении налога на прибыль.

Первичные документы, подтверждающие расходы на командировку.

Полагаем, имеет смысл детально рассмотреть обозначенный вопрос.

Напомним: ст. 167 и 168 ТК РФ гарантируют работнику, направленному в служебную командировку, возмещение расходов, связанных с такой поездкой (то есть расходов на проезд, на наем жилого помещения; дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных); иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя). Поэтому по возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. Это требование закреплено в п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки[1] (далее – Положение).

В каком порядке и размере работодатель будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам – он решает самостоятельно. Свое решение он должен закрепить в локальном нормативном акте.

На период командировки за сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок, определяемый работодателем на основании ст. 139 ТК РФ с учетом Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922) (ст. 167 ТК РФ).

Работодатель должен произвести окончательный расчет с работником по выданному ему перед отъездом в командировку авансу на командировочные расходы. Ведь ситуации, когда работник потратил больше, нежели ему было выдано в подотчет, отнюдь не редкость. Сумма перерасхода тоже должна быть подтверждена первичными документами и утверждена руководителем организации, так как именно первичные документы являются основанием для внесения записей в книгу доходов и расходов, в которой «упрощенец» позиционным способом в хронологическом порядке обязан отражать все совершенные им хозяйственные операции.

Первичными документами в силу п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ[2]признаются документы, имеющие обязательные реквизиты, полный перечень которых приведен в названной статье.

При этом законодательство разрешает налогоплательщикам (в том числе «упрощенцам») применять при оформлении командировок как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов при наличии в них вышеупомянутых обязательных реквизитов, так и унифицированные. Этот момент необходимо прояснить в бухгалтерской учетной политике. Также законодательно не запрещено хозяйствующим субъектам использовать в работе первичные документы, представляющие собой некий симбиоз унифицированных и самостоятельно разработанных форм.

Электронную «первичку» и регистры бухучета Минфин предлагает заверять в будущем только квалифицированной электронной подписью. Иначе говоря, налогоплательщики не смогут использовать простую электронную и усиленную неквалифицированную электронные подписи для первичных документов и регистров бухучета (с текстом нового проекта финансистов можно ознакомиться здесь: http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=80703).

На практике компании не спешат отказываться от удобных и ставших уже привычными унифицированных форм. Соответственно, при оформлении командировок по-прежнему используется утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1[3] форма Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» (форма Т-9а – если документ оформляется сразу на нескольких работников). В ней теперь также указывается предполагаемый срок командировки и суть служебного поручения, которое должен выполнить командированный.

Это интересно:  Налоговый вычет на ребенка инвалида в 2019

Напомним: формы Т-10 «Командировочное удостоверение» и Т-10а «Служебное задание» в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 с 08.01.2015 не оформляются. Теперь фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам (билетам) (отметкам в загранпаспорте – если речь идет о загранкомандировке) или по путевым листам, служебной записке (и иным документам, подтверждающим маршрут следования), если для проезда к месту командирования и (или) обратно использовался служебный или личный транспорт.

Командировочное удостоверение (форма Т-9) нужно для подтверждения суммы суточных. Помимо него, к авансовому отчету должны быть приложены документы:

о найме жилого помещения;

о фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);

  • об иных расходах, связанных с командировкой.
  • Нюансы признания некоторых командировочных расходов при УСНО.

    Курортный сбор

    В рамках эксперимента в ряде регионов (в частности, в Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях) на период до 31.12.2022 Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ[4] (далее – Закон № 214-ФЗ) введена плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор).

    Согласно ч. 1 ст. 5 названного закона курортный сбор устанавливается федеральным нормативным актом и вводится законом субъекта РФ в муниципальных образованиях, входящих в территорию эксперимента. Именно регионы определяют размер курортного сбора, порядок и сроки его перечисления в региональный бюджет (ч. 3 ст. 5 Закона № 214-ФЗ).

    Сумма курортного сбора, подлежащая уплате, исчисляется как произведение количества дней фактического проживания плательщика сбора в объекте размещения, за исключением дня заезда, и соответствующего размера сбора. При этом сумма курортного сбора, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания (ч. 1 ст. 8 Закона № 214-ФЗ).

    В качестве операторов курортного сбора выступают юридические лица или ИП, осуществляющие деятельность по предоставлению гостиничных услуг и (или) услуг по временному размещению и (или) деятельность по обеспечению временного проживания, в том числе в жилых помещениях (ч. 1 ст. 3 Закона № 214-ФЗ).

    Плательщиками этого сбора являются физические лица, достигшие совершеннолетия, проживающие в объектах размещения более 24 часов (ст. 6 Закона № 214-ФЗ).

    Факт уплаты наличными денежными средствами курортного сбора можно подтвердить квитанцией к приходному кассовому ордеру, выдаваемой в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (см. Письмо ФНС России от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551).

    Возмещаемые командированному работнику суммы курортного сбора в пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы. Но трудовое законодательство допускает возмещение командированному работнику иных расходов, произведенных им с разрешения и ведома работодателя. Иные платежи и сборы упоминаются и в вышеназванной налоговой норме. А поскольку затраты на уплату курортного сбора непосредственно связаны с пребыванием работника в служебной командировке, они соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, и сумму сбора, возмещаемую командированному, «упрощенец» может учесть в составе расходов при налогообложении при наличии подтверждающих документов.

    Расходы на возврат авиабилетов

    Запланированная командировка по ряду причин может не состояться. В такой ситуации работодателю приходится сдавать авиабилеты. Однако авиаперевозчики, транспортные агентства возвращают их стоимость за вычетом суммы комиссии.

    Фактически комиссия за возврат билета является неустойкой (в смысле ст. 330 ГК РФ) за расторжение договора перевозки. Уплата такой неустойки при возврате авиабилета перевозчику свидетельствует о признании компанией факта нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых ранее на себя договорных обязательств, а также о желании добровольно уплатить заранее оговоренные с перевозчиком (посредником) суммы штрафов за совершение этих нарушений.

    Расходы на добровольное личное страхование пассажира

    Приобретая командированному работнику билеты на самолет, работодатель зачастую должен оплатить и полис добровольного медицинского страхования. Вправе ли компания, применяющая УСНО, включить в расходы затраты по оплате данного полиса?

    По мнению автора, компания на УСНО может включить в расходы стоимость полиса добровольного медицинского страхования, приобретаемого при покупке авиабилета работнику, направляемому в командировку, при соблюдении определенных условий.

    В подпункте 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на страхование как таковые не поименованы. Вместе с тем пп. 7 п. 1 названной статьи позволяет «упрощенцам» учесть в расходах затраты на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности (включая страховые взносы в ПФ РФ, ФСС и ФОМС, производимые согласно законодательству РФ). Однако в данной норме говорится исключительно о расходах на обязательное страхование. Нас же интересуют расходы на добровольное страхование жизни и здоровья командированного работника.

    Расходы на гостиницу, которая не зарегистрирована в ЕГРЮЛ

    В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    В том же пункте поясняется следующее. Документально подтвержденными признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены данные расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе согласно договору). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Соответственно, расходы на оплату гостиницы можно включить в налоговую базу при УСНО при наличии подтверждающих документов.

    Факт отсутствия гостиницы в ЕГРЮЛ неоднократно был предметом рассмотрения судов (причем не только в контексте УСНО).

    Таким образом, с учетом отсутствия у судов единого подхода к разрешению обозначенной ситуации признание расходов при усн в составе расходов затрат на проживание командированных лиц в гостинице, сведения о которой отсутствуют в ЕГРЮЛ, чревато высокими налоговыми рисками.

    Длительные командировки.

    В свою очередь, создание компанией на УСНО обособленного подразделения влечет для нее риск утраты права на применение данного спецрежима. Ведь налоговики могут признать такое подразделение филиалом и, соответственно, доначислить компании налоги по общей системе налогообложения.

    Добавим: от того, является длительная служебная поездка командировкой или нет, зависит порядок обложения НДФЛ выплачиваемых работнику сумм. Если признать, что в такой командировке он выполняет все свои трудовые обязанности, то выплаты в виде суточных (в полном объеме) будут уже вознаграждением за труд, которое облагается налогом с применением ставки 13 %. Напомним: в силу п. 3 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождены суточные в пределах 700 руб. Аналогичными будут и последствия в части страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ).

    [1] Утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

    [2] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    [3] Данный документ до сих пор действует.

    [4] «О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае».

    Статья написана по материалам сайтов: strahovanie58.ru, helpbyavto.ru, www.audit-it.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector