+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Услуги не облагаемые ндс: перечень

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Медицинские учреждения являются плательщиками НДС на основании положений статьи 143 НК РФ. При этом помимо медицинских услуг, не облагаемых НДС, они могут оказывать услуги, которые подлежат налогообложению в общем порядке. По таким операциям налогоплательщики могут принять к вычету сумму «входящего» НДС. Но для этого необходимо организовать ведение раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, и сумм «входящего» НДС по товарам, работам, услугам, использованным в налогооблагаемых операциях.

Виды медицинских услуг, не облагаемых НДС

Прежде чем перейти к вопросу ведения раздельного учета, напомним, какие медицинские услуги освобождаются от обложения НДС в обязательном порядке.
Перечень медицинских услуг, которые не подлежат налогообложению, приведен в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. В частности, освобождается от НДС реализация медицинских услуг, которые оказывают медицинские организации, осуществляющие медицинскую деятельность.
При этом к медицинским относятся услуги:

определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132. При определении конкретного перечня услуг, подпадающих под льготу, следует руководствоваться приказом Минздрава России от 11.03.2013 № 121н;
по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях;
скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
по дежурству медицинского персонала у постели больного;
патолого-анатомические;
оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Другие операции, освобождаемые от НДС

Помимо льготы для медицинских услуг п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрен еще ряд льгот, которые относятся к медицинским учреждениям.
В частности, не подлежит обложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042:
-важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Эта льгота применяется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники);

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Что не облагается НДС в России

НДС — налог, отчисляемый в пользу государства с реализации товаров на территории РФ. На данный момент существует три вида ставок: 20% (с 2019 года), 10% и 0%. Однако, предусмотрен вариант и с полным отсутствием НДС на ряд предоставляемых товаров, услуг и проводимых операций. Что это значит, и в каких случаях применяется, стоит рассмотреть подробней.

Для начала, стоит знать, что существующий перечень реализуемых без уплаты налога товаров, услуг и операций регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности, перечни приведены в главе №21, статьях №145, №149, №150. Рекомендуем ознакомиться с приведенной информацией и точными перечнями, это позволит грамотно оформить проводимые коммерческие и хозяйственные операции, избежав штрафных санкций и претензий со стороны налоговой службы.

Какие товары не облагаются НДС

Компания получает освобождение от НДС при реализации достаточно узкого перечня продукции, который включает в себя:

  • Готовая пищевая продукция, производимая и реализуемая столовыми учебных заведений, больниц со стационарным режимом и прочих бюджетных учреждений, которая распространяется в их стенах, для снабжения учащихся, пациентов, персонала;
  • Почтовая продукция – марки и конверты;
  • Протезы, очки, контактные линзы и ряд других товаров из соответствующего списка освобожденных от уплаты НДС, учрежденного правительством РФ;
  • Религиозная литература, предметы используемые при проведении служб в храмах и прочая продукция соответствующего назначения;
  • Монеты произведенные использованием драгметаллов и используемые в проведении платежных операций;
  • Алмазы не прошедшие обработку;
  • Лом и руда цветных и черных металлов, а также промышленные отходы предприятий занятых их переработкой;
  • Товары поставляемые в качестве гуманитарной или иной помощи не требующие оплаты;
  • Технические средства, используемые в учреждениях реабилитации инвалидов и прочих организациях работающих с людьми с ограниченными возможностями;
  • Алкоголь и прочие продукты, реализуемые в зонах беспошлинной торговли.

Для того, чтобы получить возможность реализации без обложения налогом на добавленную стоимость, производитель, поставщик или продавец должны предоставить соответствующую документацию в налоговую службу. При отсутствии документов, начисляется максимальная ставка.

Какие услуги не облагаются НДС

Также законодательством предусмотрена возможность оказания ряда услуг без начисления налоговой ставки. В перечень входит:

  • Медобслуживание со стороны бюджетных медицинских учреждений, больниц, поликлиник, диспансеров и т.д. Исключение составляются ветеринарные а также косметологические услуги;
  • Присмотр и уход за детьми в школах и дошкольных образовательных учреждениях;
  • Ритуальные услуги от государственных организаций, занимающихся организацией похоронных и прочих сопутствующих мероприятий;
  • Уход за пожилыми людьми инвалидами различных категорий;
  • Уроки и занятия во внешкольных учреждениях спортивного, образовательного типа;
  • Деятельность бюджетных кинотеатров, планетариев, театров, других культурных и развлекательных заведений;
  • Обслуживание речного, морского, авиационного транспорта;
  • Гарантийные и сервисные услуги, не предполагающие оплаты проводимых работ;
  • Адвокатская помощь со стороны адвокатов назначенных государством или частных лиц;
  • Транспортные пассажирские перевозки общественным транспортом;
  • Фармакологическое обслуживание в аптеках, изготовление очков в оптиках настройка слуховых аппаратов;
  • Сдача в аренду помещений для иностранных граждан и организаций;
  • Обслуживание в сфере депозитных вкладов и ценных бумаг.

Перечисленные услуги оплачиваются без начисления дополнительных обременений, что делает их более доступным для граждан.

Операции

Часто у пользователей возникает вопрос: какие операции не облагаются НДС? Рассмотрим их перечень:

  • Выдача займов, как денежными средствами, так и ценными бумагами, товаром и прочим натуральным продуктом;
  • Операции в банковском деле, проводимые организациями, имеющими соответствующую лицензию. Сервисы инкассации в данный перечень не входят;
  • Передача в собственность предприятий в рамках приватизации;
  • Предоставление инфраструктурных объектов, домохозяйств и прочей недвижимости в распоряжение местных органов государственного управления;
  • Передача иные операции связанные с драгметаллами, необработанными драгоценными, полудрагоценными камнями;
  • Проведение аукционов;
  • Реализация земельных участков;
  • Страховые сервисы, обеспечение пенсионеров средствами негосударственных фондов и организаций.

Проводимые операции, входящие в данный перечень соответствуют стандартам налогового законодательства РФ.

Также налогом не облагаются виды деятельности связанные с благотворительностью, поддержку инвалидов и малоимущих, научно-исследовательская, конструкторская деятельность, реализуемая за счет финансирования из бюджета. Туда же относятся исследования в сфере изучения космоса и деятельность, имеющая стратегическое значение в развитие науки и технологий, поддержании нуждающихся слоев населения, прочие социальные услуги.

От оплаты освобождены организации, занимающиеся экспортной деятельностью с территории России в другие страны, так как НДС является внутренним налогом, обязательным для резидентов страны.

Оказание медицинских услуг по профилактике, диагностике и лечению, не облагаемых НДС

Автор: Зарипова М., эксперт журнала

Какие медицинские услуги по профилактике, диагностике и лечению, оказываемые населению учреждениями здравоохранения, не подлежат обложению НДС?

Статья 143 НК РФ относит к плательщикам НДС российские организации, в частности медицинские учреждения. В силу ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции:

по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ;

по передаче на территории РФ товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

по ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Операции, не признаваемые объектом обложения НДС, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ, а освобожденные от налогообложения (не подлежащие налогообложению) – в п. 1 – 3 ст. 149 НК РФ.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских услуг, предоставляемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

В целях применения гл. 21 НК РФ к медицинским услугам относятся:

услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по ОМС;

оказываемые населению услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132 (далее – Перечень);

услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, предоставляющими медицинскую по-мощь в амбулаторных и стационарных условиях;

услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

При этом для использования налоговой льготы не имеют значения форма и источник оплаты услуг, главное – чтобы учреждение имело лицензию на оказываемые виды медицинских услуг (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Как следует из вопроса, учреждение оказывает медицинские услуги по профилактике, диагностике и лечению. Для применения льготы по НДС необходимо, чтобы услуги входили в Перечень. Перечень включает только пять видов медицинской помощи:

1) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы;

2) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках стационарной медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы;

3) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, включая проведение медицинской экспертизы;

4) услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях;

5) услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению.

при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи;

при оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении;

при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи;

при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях.

Требования к организации и выполнению указанных работ (услуг) в целях лицензирования установлены Приказом Минздрава РФ от 11.03.2013 № 121н (далее – Требования).

Таким образом, на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождаются перечисленные в Перечне медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, при наличии соответствующей лицензии. При этом следует отметить, что конкретные виды услуг, относящиеся к услугам по диагностике, профилактике и лечению, прописаны в Положении № 291 и Требованиях.

Медицинская организация оказывает услуги физическим лицам на основании договоров, заключенных с другими медицинскими организациями, не имеющими возможности провести ту или иную диагностику вследствие отсутствия необходимого оборудования. Освобождаются ли данные услуги от обложения НДС?

Медицинская услуга – это медицинское вмешательство (комплекс медицинских вмешательств), направленное на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющее самостоятельное законченное значение. При этом медицинским вмешательством являются выполняемые медицинским работником по отношению к пациенту виды медицинских обследований и (или) медицинских манипуляций, затрагивающие физическое или психическое состояние последнего и имеющие профилактическую, исследовательскую, диагностическую, лечебную, реабилитационную направленность, а также искусственное прерывание беременности (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323 ФЗ).

Следовательно, услуги по диагностике, профилактике и лечению, предусмотренные Положением № 291 и Требованиями и отраженные в лицензии, оказанные медицинской организацией – исполнителем физическим лицам, в том числе на основании договоров с заказчиками – юридическими лицами, освобождаются от обложения НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Работа с НДС: платить или не платить?

Налог на добавленную стоимость, или НДС, относится к категории косвенных налогов. Это значит, что его сумма закладывается продавцом в стоимость реализуемого товара. Таким образом, покупатель, оплачивая покупку, автоматически оплачивает и НДС, при этом точная сумма ему неизвестна. НДС является федеральным налогом.

Кто заплатит НДС?

В ст. 146 Налогового кодекса РФ закреплен перечень работ, облагаемых НДС.

К ним относятся:

  • сбыт товаров, предоставление услуг, выполнение работ на территории Российской Федерации, в том числе и передача товаров в качестве «отступного» или «новации», передача прав на имущество, реализация предметов залога;
  • оказание услуг, передача результатов работ, а также права собственности на безвозмездной основе;
  • выполнение работ, оказание услуг, передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы, выполняемые для собственного потребления;
  • импорт товаров на территорию Российской Федерации и территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Деятельность, которая не облагается НДС

К таким видам деятельности относятся как реализация, так и выполнение, передача, оказание работ и услуг следующих категорий:

  • товары медицинского назначения, утвержденные перечнем Правительства Российской Федерации;
  • медицинские услуги, оказываемые специализированными учреждениями и врачами частной практики, кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпидемиологических услуг;
  • услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными (необходимость ухода должна быть подтверждена заключениями соответствующих органов);
  • услуги по содержанию детей в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях, а также по проведению занятий в кружках, секциях, студиях с несовершеннолетними детьми;
  • реализация продуктов питания, произведенных столовыми общественного питания, если они реализуются в самих столовых;
  • услуги, предоставляемые архивными учреждениями;
  • услуги по перевозке пассажиров любым городским и пригородным общественным транспортом (за исключением такси и маршрутного такси), если перевозки осуществляются по единым тарифам и с предоставлением льгот;
  • ритуальные услуги и продажа похоронных принадлежностей;
  • реализация почтовых марок (кроме коллекционных), открыток, конвертов;
  • услуги по предоставлению в пользование жилых помещений любых форм собственности;
  • реализация монет из драгметаллов, являющихся средством платежа Российской Федерации или других государств;
  • передача и реализация долей в уставном капитале организаций, паев паевых фондов, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, кроме базисного актива финансовых инструментов, подлежащего налогообложению НДС;
  • услуги, относящиеся к депозитарным, которые оказываются депозитарием средств МВФ, Международного банка реконструкции и развития, Международной ассоциацией развития в рамках статей Соглашений этих организаций;
  • ремонт и техобслуживание товаров и бытовых приборов (в том числе медицинских), в период гарантиийного срока эксплуатации;
  • услуги некоммерческих организаций, лицензированные в сфере образования, воспитательного процесса;
  • услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних, пожилых и лиц в трудной жизненной ситуации; услуги по выявлению таких граждан; услуги по подбору и подготовке опекунов таких граждан;
  • услуги населению по проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий:
  • услуги по профессиональной подготовке и переподготовке, оказываемые по направлению службы занятости;
  • проведение ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ на памятниках истории и архитектуры;
  • проведение работ в рамках реализации целевых проектов жилищного строительства для военнослужащих;
  • услуги, оказываемые уполномоченными органами, за которые взимается госпошлина;
  • реализация товаров в магазинах, прошедших таможенную процедуру беспошлинной торговли;
  • реализация товаров, проведение работ, предоставление услуг, производимых в рамках оказания безвозмездной помощи Российской Федерации;
  • услуги некоммерческих организаций культуры и искусства, в том числе организациями кинематографии;
  • обслуживание аэропортов и воздушных судов на территории и в воздушном пространстве Российской Федерации;
  • ремонт и обслуживание морских судов в период стоянки в портах, а также лоцманская проводка;
  • услуги аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению или ремонту оптики, слуховых аппаратов, протезно-ортопедических изделий, оказание протезно-ортопедической помощи;
  • передача исключительных прав на изобретения, ноу-хау, результаты интеллектуальной деятельности;
  • реализация религиозных предметов религиозными организациями;
  • банковские операции, за исключением инкассации;
  • реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства;
  • услуги по страхованию и пенсионному обеспечению;
  • реализация руды и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов этих металлов, драгоценных металлов и камней, к том числе необработанных;
  • внутрисистемная реализация самопроизведенных товаров учреждений ФСИН;
  • безвозмездная передача товаров и оказания услуг в рамках благотворительной деятельности;
  • реализация входных билетов утвержденной формы спортивными организациями на проводимые ими мероприятия, услуги аренды спортивных сооружений для подготовки и проведения таких мероприятий;
  • услуги адвокатской палаты, бюро, коллегии своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;
  • операции займа в денежной форме или в форме ценных бумаг;
  • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;
  • услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций;
  • услуги по тушению лесных пожаров;
  • реализация своей продукции сельскохозяйственными предприятиями;
  • реализация жилых помещений и долей в них, в том числе передача доли в общем праве на общее имущество в многоквартирном доме;
  • услуги застройщика долевого строительства;
  • передача образцов товаров, создание единицы которых не превышает 100 рублей;
  • операции по переуступке прав требований кредитора;
  • проведение работ резидентами в особой экономической зоне;
  • услуги по предоставлению эфирного времени или печатных площадей, оказанные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;
  • услуги, относящиеся к жилищно-коммунальной сфере;
  • услуги по производству и распространению социальной рекламы, оказанные на безвозмездной основе.

Возмещаем НДС

Налоговый Кодекс РФ предусматривает и возможность возмещения этого налога. Существует несколько условий, при которых плательщик НДС может воспользоваться этим правом.

Так, он может подтвердить право на такое возмещение при применении ставки НДС 0%, если он занимался реализацией товаров, работ и услуг, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Еще одна причина возмещения этого налога — если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысила сумму НДС, то эта разница должна быть возвращена плательщику НДС на основании поданной им декларации. При этом следует учитывать, что зачет НДС осуществляется с федеральными налогами.

Право на применение этого возмещения имеют те налогоплательщики, которые предоставили не только налоговую декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение НДС, но и действующую банковскую гарантию. Это право закреплено ст. 176.1 НК РФ.

Наконец, в заявительном же порядке возмещается НДС крупным налогоплательщикам. К ним относятся те организации, у которых совокупная сумма уплаченных налогов и акцизов (без учета сумм налогов за перемещение товара через границу РФ и в качестве налогового агента) составила не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года.

Однако следует помнить, что возмещение НДС в любом случае не является простой процедурой. Налоговые органы тщательно рассматривают все документы, относящиеся к его исчислению и уплате.

Один из первичных документов для плательщиков НДС—это акт выполненных работ. Рассмотрим правила его составления.

Какие нюансы имеет межевание дачных участков? Подробно об этом мы рассказали здесь.

Кадастровый паспорт является важнейшим документом на земельный участок. Как его получить, читайте в нашей статье.

Составляем акт без ошибок!

Акт приемки выполненных работ—это документ, заключающийся между заказчиком и исполнителем. В нем отображаются виды выполненных работ, их стоимость и сроки выполнения. Составление документа обязательно, если нужно подтвердить факт выполненных исполнителем работ. Организация обычно самостоятельно разрабатывает удобную для себя форму акта. Образец можно скачать здесь.

В любом случае, в этом документе обязательно указать следующую информацию:

  • номер документа и дата его составления;
  • номер договора, на основании которого проводились работы;
  • сроки выполнения работ и объемы их выполнения;
  • общая стоимость работ с учетом НДС;
  • номер счета заказчика для оплаты произведенных работ;
  • полное название контрагентов согласно учредительным документам;
  • печати и подписи обеих сторон.

Такой акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у заказчика, другой—у исполнителя. По нему заказчик производит оплату, а исполнитель получает подтверждение происхождения денежных средств на своем счете, в том числе и сумму НДС.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Статья написана по материалам сайтов: ndskalkulyator.ru, www.audit-it.ru, zakonguru.com.

»

Это интересно:  Об особом порядке рассмотрения уголовного дел в судах: плюсы и минусы процесса
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector